2016年5月1日这天，新规落地了，所有新交易都得按这规矩来。如果之前的数据要调，也得跟着变。旧文件像财会〔2012〕13号这些都不用看了。报表这块儿，“营业税金及附加”被改成“税金及附加”，能管的东西更多了，房产税、土地使用税、车船税、印花税都归进来。收到消费税返还就冲减“税金及附加”，增值税返还就记到营业外收入里。做账模板是这样的：计提的时候借“税金及附加”，贷应交的那些税；交钱的时候把借“银行存款”，贷应交的那些税；期末结转完，“税金及附加”就没余额了。 增值税这块儿一共摆了10个明细科目。一般纳税人得在“应交税费”下面再挂这10位“兄弟姐妹”，它们分工明确。每个科目都能把当月的、当期的、待转的、预缴的还有留抵的状态全装进去，以后随便来笔业务，都能在这张“全家福”上找到地方。 先看10个科目是啥：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。 再看10类高频场景咋处理： 1. 买税控设备和交维护费时先记费用，抵减的时候再把钱冲回去。这减免的钱不进利润表，直接冲减费用就行。 2. 小微企业免了的增值税得先计提再减免。确认收入时把税提出来，免税时直接把这笔钱记到营业外收入里去。 3. 期末把留抵的钱从“负债”科目挪到“进项税”科目去。这就相当于把未来能抵扣的钱提前预支进来了。 4. 交税分三种情况：小规模纳税人直接交；一般纳税人当月交的是已交税金；上月没交的是未交增值税；预缴的钱月末要结转到未交增值税里去，不然科目里会一直挂着余额。 5. 转出多交或未交的税也有逻辑：转出未交的时候把借方转到贷方；系统自动冲回多交的钱来抵减下期欠税。 6. 进项税额转出得记在借方科目上。像资产报废或者发福利这种情况变了用途的，都得赶紧做转出手续。 7. 出口退税分三步走：先申报收到批文记应收款；实际收到钱再冲减应收款；如果退税额比专用发票少了，差额就得进成本核算。 8. 差额征税时可以用分录把销项税额直接砍掉。比如经纪代理服务这类允许扣除支付给别人的钱的业务，就能用这个分录降低税负。 2016年的新规还把原来的报表项目给改了。把原来的“营业税金及附加”改成“税金及附加”，范围扩大了不少。收到消费税返还冲减本科目；收到增值税返还则计入营业外收入。 通用分录模板如下： 计提借：税金及附加 贷：应缴税费——消费税/城建税/资源税/教育费附加等 缴纳借：应缴税费——消费税/城建税/资源税/教育费附加等 贷：银行存款 期末结转后，“税金及附加”无余额，确保利润表与资产表口径一致。